Pierwsze raportowanie JPK już za nami, czas wrócić do zagadnień merytorycznych – tym razem idziemy w stronę kolejnej struktury JPK .
Dziś na tapecie struktura Faktury VAT i kwestia ciągłości numeracji faktur. Mianowicie raportowanie w strukturze Faktury VAT wszystkich wystawianych dokumentów obnaży tak naprawdę, jak działa nasz system do fakturowania i czy spełnia on wymogi ustawy o VAT.
Zgodnie z art. 106 ustawy o VAT, jednym z obowiązkowych elementów faktury jest unikalny i kolejny numer. Nie ma określonych z góry zasad budowy takiego numeru faktury. To od nas zależy, z ilu znaków numeracja będzie się składać i czy będzie zawierać jakieś inne informacje oprócz numeru. Faktury mogą być numerowane w wielu seriach, tzn. możemy wprowadzić oddzielną numerację dla różnych rodzajów transakcji, obszarów produkcji / świadczenia usług, czy ze względów geograficznych.
Warunek jest jeden – numeracja ma być ciągła a każdy numer unikalny.
W związku z tym, jeśli w pliku JPK Faktury VAT przekażemy zestaw danych (np. faktury wystawione w określonym przedziale czasu), to w teorii zawsze powinny prezentować one szereg numerów wystawionych dokumentów, w układzie rosnącym i bez przerw. Ale czy zawsze? Dziś i jutro kilka sytuacji zarówno prawidłowych, jak i nieprawidłowych, z którymi zetknąłem się przy rozpatrywaniu zagadnienia numeracji faktur.
- System niedziesiętny?
Przywykliśmy w większości przypadków do korzystania z systemu dziesiętnego, jeśli chodzi o podawanie liczb. Tak jest w przypadku kwot, jednostek miary oraz… numerów faktur. System dziesiętny jest najpopularniejszym jeśli chodzi o zastosowanie w świadomości Polaków.
A czy możemy numerować swoje faktury w innym systemie, niż dziesiętnym? Np. dwójkowym, trójkowym albo szesnastkowym? Albo używając alfabetu i liter jako numerów?
Tak. Możemy. Ustawa nie precyzuje, jakim systemem mamy numerować swoje dokumenty sprzedaży. Prawidłowym zatem będzie określenie serii numeracji, jak poniżej. Czy praktyczne i zrozumiałe? To już musicie ocenić sami.
1 / 2016
10 / 2016
11 / 2016
100 / 2016
101 / 2016
110 / 2016
111 / 2016
1000 / 2016
…
Co chciałbym w tym miejscu zaznaczyć – całkowitą dowolność, jeśli chodzi o zakresy i sposób numeracji faktur.
- Storna
Faktury wystornowane, tj. takie, które wystawiliśmy, ale nie wprowadziliśmy ich do obrotu zaburzą nam ciągłość numeracji faktur. W JPK nie powinniśmy ich ujmować, gdyż nigdy nie trafiły na rynek, ale numery w momencie wystawienia został do nich przypisany.
…
515/2016
516/2016
517/2016
518/2016
…
W związku z tym jest to normalna sytuacja, w której nastąpi luka w numeracji faktur. Ważne, abyśmy umieli uzasadnić na wezwanie organu kontrolnego, dlaczego mamy do czynienia z luką oraz byli w stanie określić, jak ona powstała i okazać taką anulowaną fakturę.
cdn.